Инвестиционнный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит необходим для исполнения налоговых обязательств. Все субъекты предпринимательства имеют обязанность по уплате таких платежей. Но в условиях финансового кризиса и экономических трудностей это может быть затруднено. Чтобы избежать нарушений и, как следствие, применение штрафных санкций, можно использовать такой механизм.

Понятие и особенности

Суть инвестиционного налогового кредита (ИНК) это не выдача денег для погашения обязательств перед ФНС. Данный механизм используется для временного уменьшения размера налогов на оговоренный срок. После истечения периода организация должна уплатить эту сумму, а также начисленные проценты.

Условия инвестиционного налогового кредита устанавливаются местными или региональными органами власти (если деньги направляются на выплату соответствующих налоговых отчислений). Одобрение осуществляется по решению ФНС. Задача договора – обеспечить выплату обязательства без начисления штрафных санкций.

В соответствии со статьей 66 НК РФ, данный вид кредита можно оформить на разные типа налоговых отчислений. Это может быть налог на прибыль, транспортный, земельный и т.д. Компания сама решает, какое обязательства не может исполнить, где ей требуется дополнительное финансирование.

Принцип предоставления инвестиционного налогового кредита в следующем:

• Заявитель оформляет ИНК на необходимую ему сумму, достаточную, чтобы погасить обязательства перед ФНС.
• Компания производит расчет налоговых обязательств также, как и при отсутствии ИНК.
• Фирма гасит остаток налога. При расчете нужно вычесть сумму оформленного кредита из общего размера обязательств конкретного вида (например, на прибыль).
• В соответствии с установленным графиком погашается вновь оформленное обязательство.

Основание для инвестиционного налогового кредита невозможность исполнить обязательство своими силами, без привлечения заемных средств.

Кому может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит

В Налоговом кодексе РФ (статья 67) перечислены основания для оформления инвесткредита:

• Вести научно-исследовательскую деятельность, внедрять новые технологии, в том числе связанные с созданием рабочих мест для инвалидов или защитой окружающей среды.
• Работать над внедрением новых технологий, материалов.
• Реализовывать заказы, имеющие значения для экономического развития субъекта.
• Реализовывать государственные заказы.
• Внедрять новые энергетические технологии.

Также налогоплательщик может получить инвестиционный налоговый кредит, если включен в перечень резидентов зоны развития территории.

Какую сумму может получить компания

На итоговый размер обязательства влияет основание предоставления инвестиционного налогового кредита. Это установлено в статье 76 НК РФ:

• Если организация занимается НИОКР или внедряет энергоэффективные технологии, то размер кредита может достигать стоимости объектов, используемых в таких целях.
• Если деятельность связана с экономическим развитием региона, выполнением госзаказов, инновационными технологиями, то размер определяется по согласованию с налоговой.
• Если кандидат на льготу входит реестр территориального развития, он вправе рассчитывать на кредит в размере его вложений в предпринимательство.

Полные условия предоставления инвестиционного налогового кредита, в том числе сумма, будут прописаны в договоре.

У должника есть возможность уменьшить каждый ежемесячный взнос в 2 раза. В итоге формируется накопленная сумма обязательства. Уменьшение можно осуществлять до того, как остаток не станет равен сумме по договору.

Процентная ставка

Порядок и условия инвестиционного налогового кредита определяются договором, в том числе процентная ставка. Но он должен быть в пределах установленных рамок от половины до ключевой банковской ставки.

Обязательство может быть беспроцентным. Такое условия применимо лишь в отношении членов списка зоны развития. Для них устанавливается и повышенный срок до 10 лет, тогда как для всех прочих он не может превышать 5 лет.

Как получить ИНК

Чаще всего проблемы возникают с подтверждением права на ИНК. В остальном нужно лишь выполнить ряд действий в определенном порядке.

1. Оформить аявление

Заявление составляет по установленной форме. В нем обязательно должна быть отражена следующая информация:

• Указание на то, что оно подается с целью получения ИНК.
• Данные организации, от лица которой подается документ.
• Вид инвестиционного налогового кредита, необходимый заявителю.
• Временный период, на который необходимо оформить обязательство.
• Категория заявителя, из тех, что имеют право на ИНК.

Помимо заявления, которое обязательно должен подписать руководитель или иное уполномоченное лицо, необходимо предоставить пакет документов.

2. Собрать пакет приложений

К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие право на данную разновидность кредитования:

• Подтверждение оснований для включения в одну из групп компаний, имеющих право на ИНК.
• Бумаги, подтверждающие наличие и стоимость технических средств и оборудования.
• План внедрения инвестиций. Налоговая должна понимать, что деятельность организации перспективна.
• Обоснование срока, на который должно быть оформлено обязательство.
• Сведения о средствах и их источниках, за счет которых будет производиться выплата долга.
• Расчет суммы налоговых обязательств, которые планируется закрыть посредством кредита.
• Бухгалтерская документация.
• Сведения о поручителе или о предмете залога.
• Справка об отсутствии долгов перед ФНС.
• Учредительные бумаги.
• Обоснование финансовой эффективности предприятия.

Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита предполагает, что документы могут быть отправлены в ФНС в любой момент, без ограничений.

3. Учесть особенности

В первую очередь это касается бизнес-плана, который необходимо предоставить в ФНС вместе со всеми документами.

Чтобы понимать, что представляет собой инвестиционный налоговый кредит и для чего он нужен на практике, нужно разобраться в сути инвестиционных процессов. Оплата налогов таким способом позволит освободить средства, которые можно направить на развитие бизнеса. В инвестплане нужно отразить, как может вырасти прибыль организации от такого обязательства.

ФНС одобрит заявление, если поймет, что кредит необходим или впоследствии может привести к увеличению налоговых отчислений. А это возможно, если прибыльность организации вырастет. Дополнительным плюсом будет увеличение количество нанимаемых сотрудников.

Например, компания платить налог на прибыль в размере 10000000 рублей. Она оформляет ИНК на сумму в 5000000 рублей. Именно эта сумма становится доступной для инвестирования в развития предприятия.

Средства могут быть направлены на расширение. В итоге компании потребуются новые работники в количестве 5 человек. Это может привести к получению нового дохода, так как увеличится количество изготавливаемой продукции.

Как итог ФНС и, как следствие, бюджет, получат больше налоговых отчислений. Организация увеличить свою доходность и инвестиционную привлекательность.

4. Получить решение по заявлению

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется после рассмотрения заявления. Ответ должен быть дан в течение 30 дней. По результату либо подписывается договор, либо предоставляется мотивированный отказ.

В тексте соглашения указывается:

• вид налогового обязательства, что погашается посредством ИНК;
• порядок уменьшения налогов за счет кредита;
• срок инвестиционного налогового кредита;
• сумма договора;
• порядок определения ставки;
• порядок погашения инвестиционного налогового кредита;
• ответственность сторон;
• предмет залога или данные о поручителе.

Если договор не будет исполнен, он будет расторгнут. В таком случае заемщик все равно должен погасить проценты.

Преимущества и недостатки договора

Главное преимущество возможность получить отсрочку исполнения налогового обязательства. Освободившийся капитал может быть направлен на достижение разных задач, в том числе на развитие предприятия. Есть и некоторые недостатки, которые необходимо учитывать:

• Договор сложно оформить. Требуется большой пакет документов, а также бизнес-план.
• Малые предприятия не могут оформить договор, так как на практике не занимаются внедрением новых технологий и инноваций.
• Отсрочка предоставляется под проценты. Эту переплату нужно учитывать.

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита подходят не всем. Нужно внимательно изучить вопрос перед обращением в ФНС.

ИНК позволяет получить отсрочку исполнения налогового обязательства под установленный процент. Это удобный механизм, доступный не всем. Он полезен среднему и крупному бизнесу, что занимается внедрением новых инновационных технологий.

Ответы на часто задаваемые вопросы

На какой срок предоставляется инвестиционный налоговый кредит?

Зависит от того, кому он предоставляется. Максимальный срок 10 лет.

Кто может получить ИНК?

На оформление договора могут рассчитывать организации, соответствующие хотя бы одному основанию, указанному в статье 67 НК РФ. Как правило, это организации, внедряющие новые технологии.

Куда обращаться за оформлением ИНК?

Заявление нужно подать в налоговую по месту регистрации компании. К нему обязательно необходимо приложить документы, подтверждающие право на оформление такого договора.